移民前税务规划：居民起算日、境外资产与首年申报清单

IRS 的实际居住测试通常要求当年至少在美 31 天，并将当年全部天数、前一年三分之一天数、前两年六分之一天数相加，达到 183 天。例外、可排除天数和协定规则可能影响结果。

通过实际居住测试的年度，居民起算日通常是当年首次符合计入条件的在美日期，而不是一概追溯到 1 月 1 日，也不是凑满 183 天的当天。绿卡测试、连续年度居民身份和首年选择还可能改变分析。

为本人、配偶和子女各做一份日期表，附出入境记录、签证、绿卡文件和以前的美国报税表。请报税人写明判断依据、首年是否涉及双重身份期间及可选申报方式。

购买资产的税务成本通常以实际成本为起点，并按适用规则调整；赠与、继承、折旧或改善支出可能采用不同处理。移民本身一般不提供把所有资产重置为当前市值的规则。

把每项资产的取得日期、原币金额、付款凭证、税费、改善支出和历年折旧整理出来。将原始成本与当前估值分开记录，避免将人民币差价直接当成最终美元应税收益。

如果考虑出售、赠与或重组，应比较当地税费、交易真实性、美国收入来源和身份规则、汇率、重新买入风险及流动性。不能要求所有人清仓，也不能保证保留亏损资产就一定能在以后抵税。

基金和理财：PFIC 是针对外国公司的分类。IRS 列出的测试包括被动收入至少占总收入 75%，或符合规则的被动资产比例至少 50%。不能只凭产品叫“理财”就认定为 PFIC；银行存款、基金份额、保险合同等应按法律结构区分。

若确属 PFIC，需检查 Form 8621、分配与出售的处理以及适用的申报例外。QEF 和按市值计价选择各有资料、资格和时间条件；并非所有产品都可选择，也不是“移民前卖掉”才合规。向发行人索取注册地、法律形式、年度报表和适用税务资料，再比较持有、选择与出售的成本。

境外公司：Form 5471 有多类申报人。直接持股、间接持股、推定持股、表决权、价值、控制及特定交易都可能有关。把股份分给家人或将本人登记比例降到 10% 以下，不能据此宣布免除 CFC 或申报问题。

赠与、遗产税的住所判断不同于所得税居民测试。真正赠与和由亲属代持也不是同一事实；应记录谁提供财产、谁能收回、谁承担风险及谁获得收益。

外国信托需检查实际出资人、所有人、美国受益人和历次转入。§ 679 包括移民前五年内转入的特定规则，因此“入境前已经设立”不是自动豁免证明。

从外国信托获得分配与从外国个人收到赠与，应分别核查 Form 3520 的对应部分。信托有美国所有人时，还要检查 Form 3520-A。转入前取得书面分析，收款后保存受托人说明和银行凭证。

收入清单记录工资、利息、股息、租金、出售与公司或信托相关款项，并附境外税单。符合条件的外国所得税可能适用抵免或扣除，具体范围、限额和年度需核对；不能把境外缴税额全部直接冲减美国税款。

信息清单分别检查：境外金融账户的 FBAR；特定境外金融资产的 Form 8938；外国信托或特定赠与的 3520；外国公司相关的 5471；PFIC 的 8621。FBAR 的合计超过 10,000 美元门槛不能套用到所有表格。

为每张适用税表列出资料提供人、报税人、截止日期和提交回执。建立账户年度最高值及年末余额记录，不只交一张年末截图。

记录迁居日期、住所、工作地点和收入来源，向拟定居州的税务部门核实居民或部分年度居民规则。不能用联邦协定、联邦起算日或某个州的规则代表全美。

1. 提交家庭身份时间线和完整资产表。
2. 附历史成本、境外纳税凭证、公司持股图及产品合同。
3. 列出计划出售、赠与、迁居和大额分配的日期。
4. 要求顾问列明待补文件、适用税表、拟采用选择及可能的州税差异。
5. 比较交易税费与持续申报费用后，再决定是否调整资产。