移民前信托指南：税务居民时间、资产所有权与申报清单

美国税务居民通常需要申报全球收入；这不等于每年按所有境外资产的总市值征收所得税。是否汇款到美国，也不能单独决定收入是否需要申报。

实际居住测试一般要求当年至少在美 31 天，且当年全部天数、上一年三分之一天数、前两年六分之一天数合计至少 183 天。某些在美天数可以排除，也可能存在更紧密联系或协定规则。请用出入境记录逐年计算，不能把“本年少于 183 天”直接当成非居民结论。

准备护照、I-94 出入境记录、签证历史、绿卡批准及入境日期、过往美国报税表和配偶身份。让税务顾问写明采用的测试、起算日和相关选择，再排定任何资产交易。

一份标为 Foreign Grantor Trust 的合同，不是税务机关对免税待遇的批准书。尤其是自己提供资产、由父母挂名设立的安排，不能仅凭父母没有绿卡就认定所得不归自己。

IRC § 679 包括美国人向具有美国受益人的外国信托直接或间接转入财产的规则。该条还规定：非居民外国人在转入后五年内成为美国居民时，符合条件的相关财产会在居民起算日按视同转入处理。提前 30 天设立，并不能绕过这一检查。

把信托合同、历次出资与转账记录、资产原始所有权、受益人名单、撤销及分配权限交给顾问。要求对每笔财产说明：税务上的所有人是谁，适用什么条款，何时需要重新评估。

美国人接收外国信托分配时，通常需要检查 Form 3520 的申报要求。IRS 指引说明，具备完整的 Foreign Grantor Trust Beneficiary Statement 时，某些分配可以按直接来自所有人的款项分析；即使按赠与处理而不计入所得，仍可能需要填报 Part III。

不能把受益人收到分配与信托的年度申报混在一起。外国信托有至少一位美国税务所有人时，Form 3520-A 是另一项年度信息申报；美国所有人负有确保提交的义务。信托未提交时，还要检查替代 Form 3520-A 的要求。

收款前向受托人索取适用的年度报表、受益人说明、分配日期和金额、现金或实物性质、历次分配记录。贷款或免费使用信托财产也应告诉报税人，不要只报告银行入账。

FBAR 通常针对美国人持有财务利益或签字权的境外金融账户：全年任一时点合计超过 10,000 美元是重要门槛。Form 8938 针对特定境外金融资产，门槛随申报身份和居住地变化。二者范围、提交机构和规则不同，一项申报不能自动替代另一项；10,000 美元也不是“所有海外资产”的统一门槛。

资产成本通常从实际购买成本及适用调整出发。不要假定成为居民会自动把历史成本提高到入境日市值，或认为卖给亲属再买回就必然清除历史税负。真实交易、赠与、继承和不同资产类别可能有不同成本规则。

保留购置合同、付款凭证、改善支出、历年折旧、赠与或继承文件及有关汇率记录。考虑交易时，应一并比较资产所在地的税费、美国税务处理、交易真实性和现金成本。

1. 说明目标：是未成年子女照顾、继承安排、资产管理还是其他需求？避免只以“免税”作为购买复杂架构的理由。
2. 完成家庭与资产表：列明每人的身份及预计迁居时间、每项资产的持有人、成本、收益和已有负担。
3. 取得逐项分析：确认所得归属、转入与分配的处理、赠与遗产税住所判断，以及美国和当地的申报要求。
4. 比较总成本：包括设立、受托管理、会计、年度申报、跨境汇款和将来修改或终止费用。
5. 分配责任：谁提供受益人说明，谁报 3520／3520-A，谁核对账户申报？将完成时间写入日历。
6. 设置复核触发点：家庭成员移民、委托人去世、增资、借款、改变受益人或分配权限时，重新分析。