FBAR 与 Form 8938：境外账户、资产门槛及申报清单

FBAR 使用 FinCEN Form 114，通过财政部 FinCEN 的 BSA E-Filing 系统提交。Form 8938 属于 IRS 的特定境外金融资产信息申报，通常随适用的年度所得税申报表提交。

两项都是信息报告，申报资产本身不等于按资产总额产生所得税。资产产生的利息、股息、租金或出售所得，仍需按相应规则独立检查；银行已向税务机构提供资料也不替代个人义务。

本文的金额示例针对个人。实体、信托、协定身份或复杂共同持有安排，应按各表定义另外确认。

FinCEN 要求符合条件的美国人核对其具有财务利益或签字权的境外金融账户：全年任一时点合计价值超过 10,000 美元时，通常需要申报。账户内的钱不属于本人，不代表签字权一定无关；具体例外也应核对。

按账户整理金融机构名称与地址、账号、持有人、账户类型、币种、年度最高值及换算依据。使用当年指引要求的估值与汇率方法，并保留支持记录，不随意用汇款当日汇率代替年度申报口径。

关闭的账户、联名账户、证券账户及可能具有现金价值的保险账户，均应进入待核对清单。不要只筛选仍在使用或产生利息的账户。

居住在美国的单身或夫妻分报个人，常见门槛是年末特定境外金融资产总值超过 50,000 美元，或年内任何时点超过 75,000 美元；夫妻合报通常为年末超过 100,000 美元或年内超过 150,000 美元。

满足 Form 8938 海外居住条件时，单身或夫妻分报常见门槛为年末超过 200,000 美元或年内超过 300,000 美元；夫妻合报为年末超过 400,000 美元或年内超过 600,000 美元。不是短期出境就自动适用海外门槛。

IRS 说明，个人如无需提交该年度所得税申报表，通常无需仅因资产金额提交 Form 8938；这不免除可能独立适用的 FBAR。还要核对已在其他国际信息表报告的资产应如何交叉引用。

直接持有的境外房产通常不是 FBAR 金融账户，也不是 Form 8938 的特定境外金融资产；但房产的租金、出售及相关银行账户可能产生其他申报。

若通过外国公司或其他实体持有房产，实体权益可能属于 Form 8938 范围；不能因为底层是房产就直接排除。境外证券账户、直接持有的外国股票、某些外国退休计划或有现金退保价值的保险合同，也应按类别核查。

准备产品合同或账户说明，而不是只提供中文产品名称。某项资产已经包含在金融账户价值中，是否需要另列，按相应表格规则处理，避免遗漏也避免无依据重复计算。

先收集相关年度账户记录、已经提交的所得税和信息表、境外收入与纳税资料，以及收到的 IRS 或 FinCEN 通知。不要仅在今年表上增加余额，就认为以前年度已经处理。

IRS 的 streamlined filing compliance procedures 要求符合资格，并对非故意行为作真实证明；正在接受相关禁止情形下的检查或调查等，可能不符合资格。国内和海外程序的条件与罚款处理也不同。

不能保证“第一次违规”“不知道规则”或找到 CPA 就一定全免罚。涉及多年遗漏、未报收入、已收到通知或可能故意行为时，应先由熟悉跨境申报的专业人士分析，再按适用程序补正。

FBAR 一般在次年 4 月 15 日到期，并有自动延至 10 月 15 日的安排；实际日期及特殊救济以当年官方公告为准。Form 8938 随适用所得税申报及其延期规则处理。

交接时明确：谁判断账户范围、谁计算最高值、谁准备 FBAR、谁准备 8938、谁核对收入。分别保存表格副本和电子提交确认，并按官方要求保存账户记录。

新开、关闭、增加签字权、迁居或身份变化时立即更新清单。报税前核对银行与证券机构的全部账户，不只核对汇入美国的那部分资金。